Выездная проверка: что вправе делать инспекторы, а что — нет
Незнание своих прав при выездной проверке — дорогостоящая ошибка. Инспекторы иногда выходят за рамки своих полномочий. Если знать, что законно, а что нет — можно вовремя остановить нарушение.
Что инспекторы вправе делать
Требовать документы
Основной инструмент ВНП — истребование документов (ст. 93 НК РФ). Инспекторы вправе запросить любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов: договоры, акты, накладные, платёжки, книги учёта, регистры бухгалтерского учёта. Срок исполнения требования — 10 рабочих дней.
Проводить осмотр
Осмотр территорий, помещений, документов, предметов (ст. 92 НК РФ). Осматривать можно только то, что связано с деятельностью налогоплательщика. Осмотр оформляется протоколом.
Допрашивать свидетелей
Любой человек может быть вызван на допрос как свидетель (ст. 90 НК РФ). Это могут быть сотрудники, бывшие сотрудники, контрагенты. Директор — тоже свидетель.
Производить выемку
Выемка документов и предметов (ст. 94 НК РФ) производится только по специальному постановлению, когда есть основания полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты или заменены. Без постановления выемка незаконна.
Проводить инвентаризацию
Налоговая вправе провести инвентаризацию имущества компании в ходе ВНП. Основание — приказ руководителя инспекции. Инвентаризация может охватывать основные средства, ТМЦ, расчёты.
Привлекать эксперта и специалиста
Для оценки специфических вопросов (оценка имущества, почерковедческая экспертиза, перевод) инспекторы вправе привлечь эксперта или специалиста за счёт бюджета.
Что инспекторы НЕ вправе делать
| Действие | Почему незаконно |
|---|---|
| Проводить проверку без предъявления решения и удостоверений | Ст. 91 НК РФ — доступ на территорию только при предъявлении документов |
| Изымать оригиналы документов без постановления о выемке | Ст. 94 НК РФ — только по постановлению |
| Осматривать личные вещи сотрудников | Нет полномочий на обыск физических лиц |
| Проводить проверку с участием инспекторов, не указанных в решении | Состав проверяющих строго ограничен решением |
| Требовать документы за пределами проверяемого периода | Проверка охватывает конкретный период, указанный в решении |
| Блокировать выход сотрудников или удерживать их для допроса | Допрос — только по добровольной явке или повестке |
Как реагировать на нарушения инспекторов
Любое нарушение необходимо фиксировать в моменте:
- Потребуйте основание — если инспектор совершает действие, спросите, на каком основании и какой нормой НК РФ это предусмотрено
- Внесите замечания в протокол — если составляется протокол осмотра, допроса или выемки, запишите свои возражения
- Зафиксируйте письменно — составьте служебную записку о нарушении сразу после его выявления
- Подайте жалобу руководителю инспекции — в тот же или на следующий день
- Задокументируйте последствия — если нарушение причинило ущерб (изъяты не те документы, нарушен порядок), это усиливает позицию при оспаривании акта проверки
Доказанные процессуальные нарушения при проверке — самостоятельное основание для отмены решения по её результатам. Суды нередко отменяют решения именно из-за нарушений процедуры, даже при наличии по существу обоснованных доначислений.
Часто задаваемые вопросы
Нужна помощь с налоговой?
Бесплатная консультация — ответим за 15 минут